Merknader etter stedlig tilsyn

Saksbehandler: Tommy Bolsøy
Dir. tlf: 22 93 98 80
Vår referanse: 16/1902
Dato: 06.09.2016 

Innledning
Finanstilsynet viser til stedlig regnskapsførertilsyn avholdt den 2. mars 2016 og til foreløpige merknader av 19. juli 2016 hvor også det foreløpige merknadsbrevet til […] var vedlagt. Deres tilsvar er mottatt i e-post av 30. august 2016.

Tilsynet omfattet det autoriserte regnskapsførerselskapet […] og Dem i rollen som autorisert daglig leder og oppdragsansvarlig regnskapsfører. 

Finanstilsynets tilsyn avdekket flere brudd på sentrale bestemmelser i regnskapsførerloven. Dette gjelder plikter som påhviler selskapet og som skal ivaretas av daglig leder som er autorisert regnskapsfører og plikter som påhviler oppdragsansvarlig regnskapsfører. Det vises til merknadsbrevet til regnskapsførerselskapet.  

Rollen som daglig leder og oppdragsansvarlig
Selv om daglig leder og oppdragsansvarlig er fraværende som følge av sykemelding eller andre forhold, er vedkommende likevel ansvarlig for oppgavene. Dette innebærer at daglig leder og oppdragsansvarlig regnskapsfører må påse at virksomheten drives innenfor lovgivningen og at oppdragene utføres i samsvar med regnskapsførerloven, herunder god regnskapsføringsskikk. Dersom regnskapsførerselskapet ikke sørger for at det skjer, må vedkommende derfor vurdere å trekke seg som daglig leder og oppdragsansvarlig. Når dette ikke blir gjort, vil det kunne få betydning for autorisasjonen som regnskapsfører, avhengig av omstendighetene.

Etterutdanningskravet 
Et annet forhold som ble avdekket i forbindelse med tilsynet er at De ikke oppfylte minstekravet til lovpliktig etterutdanning, jf. regnskapsførerforskriften § 4-1.

I perioden 1. januar 2012 – 31. desember 2014 har De gjennomført totalt 79 timer etterutdanning. De mangler imidlertid 1,5 timer innenfor bokføringsregelverket, 7 timer rettslære og 3 timer innenfor regnskapsførerregelverket/GRFS. I perioden 1. januar 2013 - 31. desember 2015 har De bare gjennomført 57 timer etterutdanning. Dette er et vesentlig avvik fra minstekravet på 77 timer. Det er ikke søkt om dispensasjon fra etterutdanningskravet etter regnskapsførerforskriften § 4-1 sjette ledd, der det fremgår at Finanstilsynet i særlige tilfeller kan gi utsettelse med etterutdanningen etter søknad eller godta at denne reduseres.

Kravet til etterutdanning er et sentralt vilkår for å inneha autorisasjon som regnskapsfører. Overholdelse av kravet er viktig fordi regnskaps- og skatteregelverket er i stadig utvikling, og manglende kunnskap om de omfattende plikter og frister en regnskapsfører er pålagt i sitt arbeid kan få alvorlige konsekvenser for regnskapsførers oppdragsgivere. Oppdragsgivere og offentlige myndigheter skal kunne ha tillit til at autoriserte regnskapsførere gjør et kvalitativt godt arbeid med regnskapsføringen. Den mangelfulle etterutdanningen er en overtredelse av regnskapsførers plikter etter lov og forskrift. Manglende oppfyllelse av etterutdanningskravet kan derfor medføre tilbakekall av autorisasjon som regnskapsfører.

I tilsvaret er det fremlagt dokumentasjon for gjennomførte og planlagte kurs for perioden 1. januar 2014 til 31. desember 2016. Oversikten viser at De totalt vil ha gjennomført 81,5 timer etterutdanning innen utgangen av 2016, og også at De vil oppfylle de krav som stilles innenfor de ulike fagområdene.

Grunnen til mangelfull etterutdanning er at De har hatt et langvarig sykdomsfravær fra august 2014 og til slutten av februar 2016. Finanstilsynet har lagt vekt på dette. De må imidlertid fra nå av påse at etterutdanningskravet oppfylles fullt ut eller at det søkes om dispensasjon.

Finanstilsynets konklusjon
Finanstilsynets tilsyn avdekket at det ansvaret De har hatt som daglig leder og oppdragsansvarlig regnskapsfører ikke er ivaretatt på en forsvarlig måte i Deres sykefravær. De har heller ikke oppfylt kravet til etterutdanning i sykdomsperioden. Finanstilsynet har lagt til grunn at dette skyldes det alvorlige sykdomsforløpet, og at det ikke skal få betydning for Deres autorisasjon som regnskapsfører slik saken nå står. Finanstilsynet legger videre til grunn at De i Deres videre arbeid tar inn over Dem det ansvaret det innebærer å være daglig leder i et autorisert regnskapsfører-selskap. De må også vurdere hvor mange oppdrag De kan påta Dem å være oppdragsansvarlig for, slik at De får oppfylt de krav som stilles til Dem både som daglig leder og som oppdragsansvarlig regnskapsfører.

For Finanstilsynet

Bernt Jan Aaland
tilsynsrådgiver 

Tommy Bolsøy
seniorrådgiver