Rapportering for forsikringsforetak i forbindelse med årsregnskapet 2018

Rundskrivet gjelder for:

• Skadeforsikringsforetak
• Livsforsikringsforetak

Innledning

Rundskrivet er utarbeidet av Finanstilsynet i samarbeid med Statistisk sentralbyrå. Rundskrivet omhandler kodelister, linkedokumenter, regneark og veiledning, samt frister for rapportering og praktiske opplysninger i forbindelse med årsrapporteringen i Forsikrings­foretakenes offentlige regnskaps- og tilsynsrapportering (FORT).

Rapportering i forbindelse med årsoppgjøret 2018

For årsregnskapet 2018 gjelder forskrift om årsregnskap for skadeforsikringsforetak og forskrift om årsregnskap for livsforsikringsforetak, fastsatt av Finansdepartementet 18. desember 2015, sist endret 20. desember 2018.

Årsrapport med vedlegg

Det skal heretter ikke sendes inn PDF-versjoner av årsrapportene med vedlegg til Finanstilsynet og Statistisk sentralbyrå.

Det vises til årsregnskapsforskriften § 2-1 og § 2-7 for livsforsikringsforetak og § 2-1 og
§ 2-8 for skadeforsikringsforetak om plikt til å utarbeide og offentliggjøre årsregnskap med vedlegg, samt regnskapsloven § 8-2 første og andre ledd, om innsending av årsregnskap med vedlegg til Regnskapsregisteret.

2-1. Plikt til å utarbeide årsregnskap og årsberetning
Forslag til årsregnskap og årsberetning skal vedtas av foretakets styre innen tre måneder etter regnskapsårets slutt.

§ 2-7 og § 2-8: Offentliggjøring
Årsregnskapet, årsberetningen og revisjonsberetningen skal, etter fastsetting av årsregnskapet, uten unødig opphold offentliggjøres på foretakets hjemmeside på internett.

8-2. Innsending til Regnskapsregisteret (regnskapsloven)
Senest én måned etter fastsetting av årsregnskapet skal regnskapspliktige sende et eksemplar av årsregnskapet, årsberetningen, revisjonsberetningen og eventuelt rapport om betalinger til myndigheter mv. etter § 3-3d til Regnskapsregisteret, vedlagt et oversendelsesbrev. Det skal opplyses når årsregnskapet er fastsatt.

Delårsregnskap

Delårsregnskapet skal vedtas av foretakets styre innen 60 dager etter regnskapsperiodens slutt, og uten unødig opphold offentliggjøres på foretakets hjemmeside på internett (jf. § 6-4 i årsregnskapsforskriften). Foretaket skal sørge for at delårsregnskapet forblir offentlig i minst fem år. Det skal gis opplysninger om hvilke deler av delårsregnskapet som er revidert.

Endringer i FORT-rapporteringen

Følgende endringer er gjort i rapporteringen

Endringer fra og med kvartalsrapporteringen per første kvartal 2018

Rapport 10 og rapport 50 (kvartals- og årsbalanse)
Kode 1.40 skiftet navn fra obligasjoner og sertifikater mv. til rentebærende verdipapirer,
jf. tilsvarende endringer i årsregnskapsforskriftene fra 20. desember 2018. En del andre relaterte poster i blant annet rapport 11 og rapport 20 og 21 har også skiftet navn.

Kode 8.42 har skiftet navn til obligasjonslån.

Følgende koder ble tatt ut fra rapport 10 og 50 fra og med første kvartal 2018:
8.42.30/8.49.30 egenbeholdning av ansvarlig lånekapital og 9.93.20 tegnet, ikke registrert kapitalforhøyelse.

Rapport 11 (tilleggsspesifikasjoner til kvartalsrapporteringen)
Hele kode 38 kapitaltransaksjoner, kode 40.1.36 børsnoterte aksjer og hele kode 41 verdipapirbeholdninger og markedsrisiko ble tatt ut av rapporteringen fra og med første kvartal 2018. 

Kvartalsrapporteringen per fjerde kvartal 2018

Forsikringsforetakene skal rapportere i delårsrapporteringen i FORT per fjerde kvartal 2018 basert på kodelisten per mars 2018. Det innebærer at endringene i årsregnskapsforskriftene av 20. desember 2018 relatert til posten "Andre inntekter og kostnader" ikke er tatt hensyn til i kodelistene for delårsrapporteringen (rapport 21). Det er nødvendig å benytte denne versjonen av kodelisten siden det er for knapp tid fra forskriftsendringene ble vedtatt 20. desember 2018, til rapporteringsfristen for rapport 21 delårsresultatet i FORT, som er 30. januar 2019. 

Endringer fra og med årsrapporteringen for 2018

Rapport 50 og rapport 10

Andre fordringer – kode 3.75.90 – Andre fordringer ellers
Fra årsrapporteringen for 2018 er det åpnet for fordeling etter verdsetting på verdsettingskodene 10 (virkelig verdi) og 52 (amortisert kost). Denne inndelingen gjelder også i kvartalsrapporteringen fra og med første kvartal 2019. 

Rapport 20 og rapport 21 (årsresultat og kvartalsresultat)

Andre inntekter og kostnader
I kodelisten for resultatregnskapet er det opprettet nye koder for "Andre inntekter og kostnader" som gjenspeiler endringene i årsregnskapsforskriftene. Kode 8.91 gjelder andre inntekter og kostnader som ikke blir omklassifisert til resultatet, mens kode 8.92 gjelder andre inntekter og kostnader som kan bli omklassifisert til resultatet. Disse endringene gjelder for rapport 20 årsresultat for 2018 og rapport 21 delårsresultat fra og med første kvartal 2019.

Rapport 51 (tilleggsspesifikasjoner til årsrapporteringen)
Kode 40.1.36.26 (Aksjer, andeler og egenkapitalbevis registrert i Verdipapirsentralen) og kode 40.1.40.07 (Obligasjoner og sertifikater o.l. ikke registrert i Verdipapirsentralen) er
tatt ut.

Endringer fra og med rapporteringen per første kvartal 2019

Forsikringsforetakene skal rapportere i FORT basert på kodelisten som gjelder fra og med første kvartal 2019. Der er endringene i årsregnskapsforskriftene av 20. desember 2018 tatt hensyn til.

Rapport 10 og rapport 50

Leierettigheter – kode 5.96
Det er innført en ny kode,5.96, for leierettigheter, jf. IFRS 16. Det er egne underkoder for leierettigheter knyttet til investeringseiendommer, eierbenyttet eiendom samt maskiner, inventar og utstyr. Disse kodene er linket til tilhørende realkapitalposter.

Forpliktelser knyttet til leieinntekter – kode 7.89.80
Det er innført en ny kode for forpliktelser knyttet til leierettigheter.

Rapport 21

Andre inntekter og kostnader
I kvartalsrapporteringen fra og med første kvartal 2019 er det anledning til å benytte samleposten 8.91.99 og 8.92.99 for en del av postene som inngår i andre inntekter og kostnader, jf.  paragraf 6-2 i årsregnskapsforskriftene for livsforsikringsforetak og skadeforsikringsforetak.       

Linkedokumentene

Dokumentene som viser linker mellom årsregnskapsforskriftene og FORT-rapporteringen, er fra og med årsrapporteringen for 2018 og kvartalsrapporteringen per første kvartal 2019 endret i tråd med endringene i årsregnskapsforskriftene og IFRS 16. Linkedokumentene er nå i Excel-format.

Frister for FORT-rapporteringen

Årsrapportering for 2018

Rapport 20 Årsresultat, 38 Filial- og grenseoverskridende virksomhet, 46/47 Bransjefordeling av årsresultat og enkelte balanseposter, 50 Årsbalanse, 51 Tilleggsspesifikasjoner til årsrapporteringen og 60 Balanseutdrag med utvidete statistiske kjennetegn i FORT skal sendes til Statistisk sentralbyrå innen 15. april 2019.

Kvartalsrapportering

Rapport 10 Kvartalsbalanse, 11 Tilleggsspesifikasjoner til kvartalsrapporteringen og
21 Kvartalsresultat i FORT skal sendes til Statistisk sentralbyrå innen 30 dager etter regnskapsperiodens slutt.

Avstemming av rapporter mot regnskap

Kodelistene til rapporteringen er tilpasset forskrift om årsregnskap for skadeforsikringsforetak og forskrift om årsregnskap for livsforsikringsforetak, sist endret 20. desember 2018, med unntak av at kodene for andre inntekter og kostnader for delårsregnskapet (rapport 21) for fjerde kvartal 2018, som følger forskriften før endringene som trådte i kraft 20. desember 2018. For øvrig skal det være mulig å avstemme FORT-rapporteringen med oppstillingsplanene i årsregnskapsforskriftene. Finanstilsynet ber rapportørene passe på at foretakenes offentlige regnskaper er avstemt mot FORT.

I rapport 20/50/51 skal årets resultat være endelig avstemt og fordelt. For å få en fullstendig oppstilling av årsresultatet, må poster fra rapport 46/47 benyttes i tillegg til rapport 20.
Se også linkedokumentets kapittel 5 og 6.

Rapporteringsmateriellet på nettstedet til Statistisk sentralbyrå

Det blir ikke sendt ut vedlegg med rapporteringsmateriell til rundskriv om
FORT-rapporteringen, men oppdaterte kodelister, veiledning, linkedokumenter til års- og kvartalsrapporteringen samt regneark m.m. er tilgjengelige på Statistisk sentralbyrå.

Andre presiseringer

Primært ønsker Finanstilsynet og Statistisk sentralbyrå å sende aktuell informasjon både til foretaket sentralt og til kontaktpersonen som til daglig har ansvaret for rapporteringen. Det er derfor viktig at rapportøren gir tilbakemelding til Finanstilsynet og Statistisk sentralbyrå om eventuelle endringer i e-post­adresser, både for foretakene og for foretakenes kontaktperson(er).

Kontaktpersoner i Finanstilsynet og Statistisk sentralbyrå:
Spørsmål til rapporteringen kan rettes til:

Finanstilsynet
Seksjon for analyse og rapportering
Hanne Husebø Hagen, e-post: hanne.husebo.hagen@finanstilsynet.no
Gunnar Almklov, e-post: gunnar.almklov@finanstilsynet.no
Tlf.: 22 93 98 00
Postboks 1187 Sentrum, 0107 Oslo

Statistisk sentralbyrå
E-post: Kreditt250@ssb.no
Seksjon for finansmarkedsstatistikk
Kjell Hammer / Dag Gausdal
Tlf.: 21 09 45 00
Postboks 8131 Dep, 0033 Oslo