Merknader etter stedlig revisortilsyn

Saksbehandler: Jo-Kolbjørn Hamborg
Dir.tlf.: 22 93 99 06
Vår referanse: 13/3532
Dato: 06.09.2013

Det vises til stedlig revisortilsyn avholdt på Lillestrøm 4. april 2012, Finanstilsynets brev datert 2. juli 2013 med foreløpige merknader etter tilsynet og tilsvar fra BDO AS datert 20. august 2013.

Bakgrunnen for det stedlige tilsynet var at den aktuelle revisor er innrapportert til Finanstilsynet av bostyrer for Norges Velforbund, dets konkursbo. Revisjonen av Norges Velforbund er likevel ikke vurdert ved tilsynet. Formålet med tilsynet var å vurdere den generelle revisjonsutøvelsen. Finanstilsynet har funnet å avvente å ta stilling til en eventuell nærmere gjennomgang av revisjonen av Norges Velforbund til det er avklart hvordan Politiet vil behandle anmeldelsen bostyret i Norges Velforbund har inngitt i sammenheng med bobehandlingen.

Under tilsynet ble to revisjonsoppdrag for regnskapsåret 2011 vurdert. Utvalgte deler av revisjons-dokumentasjonen er gjennomgått. Det ble lagt vekt på å kontrollere forhold som fremstod som vesentlige eller særlig risikofylte. Tilsynet omfattet videre vurdering av en intern kvalitetskontroll BDO AS utførte med aktuell revisor i november av 2012. Finanstilsynet finner spesielt å bemerke:

•  Enhetens sentrale rutiner og systemer med de relevante kontroller, kunne vært tydeligere beskrevet. Særlig gjelder dette der revisor planlegger å bygge på kontrollene i revisjonen.
  
  Hvor det benyttes ekstern regnskapsfører må revisor, som ledd i forståelsen av enheten og dens omgivelser herunder enhetens interne kontroll, dokumentere å ha undersøkt om nødvendig autorisasjon foreligger, samt hvilken betydning regnskapsføreren har for enhetens interne kontroll.  En slik handling inngår etter Finanstilsynets mening ved kartleggingen av sentrale element i internkontroll og kontrollmiljø i enhetene.
  
  Det vises til revisorloven § 5-2 første og annet ledd (god revisjonsskikk). Det vises videre til ISA 315, spesielt punkt 11 - 20, 27 - 30 og 32, ISA 330 punkt 15, samt ISA 402.
  
• Som ledd i revisjonen er det gjennomført samtaler med daglig leder mfl. Dette også for å kartlegge etterlevelse av relevante lover og regler. Nærmere opplysninger om samtalenes innhold var i liten grad gjengitt i arbeidspapirene.
  
  Revisor må sikre at det i omtale av samtaler med enhetens ledelse mfl gjengis tilstrekkelig informasjon til at dette gir oversikt over relevant innhold i samtalene. Dette også for å kunne dokumentere påkrevde handlinger knyttet til revisors vurdering av overholdelsen av lover og forskrifter, samt at kommunikasjon med enhetens ledelse er oppfylt.
  
  Det vises til revisorloven § 5-2 første og annet ledd (god revisjonsskikk). Det vises videre til ISA 250, spesielt punkt 12 - 16, samt ISA 260, spesielt punkt 14 - 16 og punkt 23. Det er også grunn til å nevne punkt 10 i ISA 230 om krav til dokumentasjon spesielt.
  
• Deler av dokumentasjonen manglet datoer for når kontroller og vurderinger er foretatt, og henvisninger fra elektronisk revisjonsfil til dokumentasjon arkivert i mapper (papir). Revisor bør gjennomgå rutinene for datering av revisjonsdokumentasjon og henvisning til underliggende dokumentasjon. Dette både for å forsikre seg om at disse bidrar til tydelige sammenhenger mellom beskrivelsene av revisjonshandlingene og tilhørende dokumentasjon for at disse er utført, og at de dokumenterer at kontrollene og vurderingene er gjort før revisor konkluderte på forholdene.
  
  Det vises til revisorloven § 5-3 første ledd jf. revisorforskriften § 5-1 første ledd. Det vises videre til revisorloven § 5-2 annet ledd (god revisjonsskikk) og punkt 2, 3 og 7 i ISA 230. 

Tilsynet har avdekket forbedringspunkter, men ikke forhold som etter Finanstilsynets mening tilsier behov for videre oppfølgning. Forholdene er i det vesentlige knyttet til at dokumentasjonen bør forbedres eller gjøres tydeligere på en del områder/punkter. Det fremgår av revisjonsselskapets tilsvar at forholdene vil bli tatt hensyn til i det videre arbeidet, og i stor grad allerede er tatt hensyn til gjennom innføringen av ny revisjonsmetodikk og -programvare.

For Finanstilsynet

Harald Rivrud
tilsynsrådgiver 

Jo-Kolbjørn Hamborg
 spesialrådgiver

Kopi: Roar Winge, BDO AS, Postboks 134, 2001 Lillestrøm