Tilsyn

Hvem velges ut for tilsyn? 

Finanstilsynet gjennomfører tilsyn på bakgrunn av egne risikovurderinger, innrapporteringer og andre signaler som for eksempel mediaoppslag. Forhold som blir avdekket som ledd i Finanstilsynets tilsyn på andre områder enn revisjon, vil også kunne føre til nærmere vurdering av revisors arbeid. Selv om Finanstilsynet ikke har kapasitet til å følge opp alle de signalene vi måtte få inn, er det av interesse å få vite om forhold som kan tyde på svikt i revisjonen. Det kan være summen av signaler som gjør at Finanstilsynet iverksetter nærmere undersøkelser.  

Finanstilsynet har ikke myndighet til å avgjøre privatrettslige tvister som måtte oppstå mellom revisor og revisjonsklienten eller andre, men slike tvister kan være et signal.  

Stedlig tilsyn

Finanstilsynet kan følge opp innrapporteringer og signalser ved å gjennomføre stedlig tilsyn etter en nærmere vurdering, herunder av hvor alvorlig saken ser ut etter en foreløpig vurdering.  Normalt vurderer Finanstilsynet da det innrapporterte forhold og kontrollerer også andre oppdrag for å få et bredere bilde av kvaliteten på revisors arbeid.  

I tillegg til stedlige tilsyn som iverksettes som følge av innrapportering eller signaler, skal det gjennomføres periodisk kvalitetskontroll hvert sjette år med alle revisorer som reviderer årsregnskap for revisjonspliktige. Siden 2002 har denne periodiske kvalitetskontrollen vært samordnet med Revisorforeningens kontroll av sine medlemmer. Dersom Revisorforeningen finner forhold som kan føre til tilbakekall av godkjenningen som revisor, blir saken oversendt til Finanstilsynet for videre oppfølgning. Finanstilsynets kontrollerer ikke-medlemmer slik at alle oppdragsansvarlige revisorer blir underlagt kvalitetskontroll innnenfor perioden.

Kontorbasert tilsyn

En innrapportering eller annet signal kan også bli fulgt opp av Finanstilsynet uten at det gjennomføres et stedlig tilsyn.  I disse tilfellene bes revisor om å sende inn informasjon i form av revisjonsdokumentasjonen  og sine vurderinger av det konkrete forholdet som da vurderes nærmere av Finanstilsynet . Også oppfølging av melding om at en revisor eller revisjonsselskap ikke har oppfylt sin plikt til å levere selvangivelse  og/eller regnskap rettidig kan bli fulgt opp kontorbasert.

Dokumentbasert tilsyn

Hvert annet år sendes det ut et spørreskjema til alle revisorer og revisjonsselskaper som står oppført i Revisorregisteret. Svarene sendes inn via Altinn. Denne egenmeldingen er egnet til å bidra til at revisorene overholder foreliggende lovkrav, for eksempel pliktig etterutdanning og krav til organiseringen av revisjonsvirksomheten. Svarene, og manglende svar, gir grunnlag for oppfølging overfor den enkelte revisor. I tillegg gir det dokumentbaserte tilsynet et bilde av endringer som skjer i revisjonsbransjen. Det lages en oppsummerende rapport som offentliggjøres etter hvert dokumentbaserte tilsyn .       

Tematilsyn

Finanstilsynet gjennomfører også tematilsyn. Formålet med disse er å kartlegge  hvordan en definert problemstilling faktisk blir håndtert av revisorbransjen, for deretter å vurdere om Finanstilsynet mener at det er behov for endringer. Etter de stedlige tilsynene er gjennomført, blir det utarbeidet en fellesrapport som offentliggjøres. Der oppsummerer Finanstilsynet de funn som er gjort, og gir uttrykk for om situasjonen anses tilfredsstillende eller ikke.  

Tilsynsprosessen

Stedlige tilsyn blir normalt varslet rundt tre uker i forveien. Finanstilsynet innhenter selv informasjon fra andre offentlige registre, i tillegg til det revisorene blir bedt om å sende inn av opplysninger om virksomheten, typisk klientliste, enkelte rutiner, m.m.  

Tilsynet gjennomføres med to eller flere inspektører, og tar normalt en til to dager. På slutten av det stedlige tilsynet gis det en foreløpig oppsummering. Deretter utarbeides det en rapport som beskriver de funn som er gjort under tilsynet. Rapporten oversendes til revisor sammen med Finanstilsynets foreløpige merknader. Enkelte forhold tas bare opp i rapporten. De forhold som Finanstilsynet ser på som mer enn bagatellmessige, kommer til uttrykk i de foreløpige merknadene. Revisor gis anledning til å kommentere både det faktum Finanstilsynet har lagt til grunn, riktigheten av lovgrunnlaget, og de vurderingene Finanstilsynet har gitt uttrykk for.

Etter å ha vurdert revisors tilsvar, utarbeider Finanstilsynet endelige merknader i saken. Disse er offentlige.  Slike merknader er ikke vedtak og kan derfor ikke påklages. Dersom Finanstilsynet finner at feilene og manglene er så alvorlige at godkjenningen som revisor må kalles tilbake, vil de foreløpige merknadene fra Finanstilsynet også inneholde varsel om at det vil bli fattet vedtak om tilbakekall av godkjenningen som revisor.