Regnskap, revisjon og IT

Kredittilsynet utarbeider forslag til eventuelle særlige regnskapsbestemmelser for de institusjoner som er underlagt tilsyn etter Kredittilsynsloven. I tillegg kommer en rekke forvaltningsoppgaver innen generell regnskapsvirksomhet, blant annet dispensasjoner i forhold til regnskapsloven og løsbladforskriften. Kredittilsynet fører også tilsyn med finansinstitusjonenes IT-virksomhet og regelverket i denne forbindelse. Tilsynet med revisorer og regnskapsførere^[1] innebærer bevillinger, registerføring og tilsyn med enkeltpersoner og foretak som står oppført i de to registrene. Tilsynet omfatter kontroll med at virksomheten drives i henhold til lov, forskrift og standarder. Området omfatter også en del mindre oppgaver, som regelverk i tilknytning til internkontroll og hvitvasking, samt klagebehandling ved gebyr ilagt av Regnskapsregisteret i Brønnøysund.

¹ Kredittilsynet tok fra 1.1.1999 over ansvaret for autorisering av regnskapsførere.

Regnskapsregelverket

Regnskapsloven ble vedtatt i 1998 med ikrafttredelse 1. januar 1999. Ved ikrafttredelsen av den nye regnskapsloven ble alle foretak underlagt regnskapslovens bestemmelser. Departementet kan imidlertid gi utfyllende og avvikende bestemmelser til deler av regnskapsloven for regnskapspliktige underlagt Kredittilsynsloven. Kredittilsynet har i 1998 utarbeidet forslag til ­ og gjennomført høring om ­ forskrifter til regnskapsloven for henholdsvis banker, finansieringsforetak og morselskap for slike, forsikringsselskaper, verdipapirfond, pensjonskasser, eiendomsmeklere, inkassoselskaper og verdipapirforetak.

Utredningen om regnskapsmessig behandling av tap på utlån ble sluttført i 1998. Utredningen viser at de norske reglene på området er godt i samsvar med aksepterte regnskapsstandarder og internasjonal praksis. Det blir derfor foreløpig ikke gjort endringer i tapsforskriften. Høringskommentarene ga bred tilslutning til vurderingene og konklusjonene i utredningen. På bakgrunn av høringskommentarene arbeides det videre med utformingen av prinsippene for vurdering av tap på utlån, garantier mv. Vurdering av tap på utlån er et område som også er under debatt internasjonalt. Det er viktig for norske finansinstitusjoner at regelverket er i tråd med denne utviklingen.

Regnskapsregelverket for bank og forsikring er ikke sammenfallende. Dette gjelder spesielt vurderingsregler og presentasjon i livsforsikring. Dette kan skape uklarheter i forbindelse med regnskapsavleggelsen i konsern hvor begge aktiviteter inngår. I lys av utviklingen mot blandete finanskonsern arbeides det, blant annet i samarbeid med de øvrige nordiske tilsynsmyndighetene, med regelverk for denne typen konsern.

Regnskapsførere

Kredittilsynet har i 1998 vært tilsynsorgan for Autorisasjonsstyret for regnskapsførere og klageorgan for vedtak fattet av autorisasjonsstyret. Det er i 1998 behandlet 39 klager på autorisasjonsstyrets vedtak. Av disse ble sju omgjort. Finansdepartementet har i 1998 foretatt en evaluering av autorisasjonsordningen. Med bakgrunn i departementets vurderinger og konklusjoner har Stortinget besluttet at autorisasjonsordningen skal legges til Kredittilsynet med virkning fra 1. januar 1999. Kredittilsynet har i 1998 arbeidet med å innpasse virksomheten i organisasjonen og utarbeidet nye forskrifter og retningslinjer for ordningen. Kredittilsynet har særlig lagt vekt på snarlig å få etablert et effektivt stedlig tilsyn med regnskapsførerne. Det er videre foretatt forenklinger i regelverket som skal muliggjøre en mer effektiv forvaltning av ordningen.

Regnskapsregisteret

Styreformenn i de selskaper som innleverer sine regnskaper for sent til Regnskapsregisteret har siden 1990 blitt ilagt et forsinkelsesgebyr. Kredittilsynet har i 1998 behandlet 232 klager på Regnskapsregisterets vedtak om slike gebyrer. Av disse har 25 fått medhold. Ny regnskapslov, som trer i kraft 1. januar 1999, åpner for større bruk av skjønn i forbindelse med behandlingen av de enkelte saker.

Revisjon

Det er gjennomført et allsidig tilsyn med revisorer og revisjonsvirksomhet i 1998. I tillegg til et relativt omfattende tilsyn med de grupperinger hvor en erfaringsmessig finner svak revisjon, er det gjennomført tilsyn som ledd i behandling av klager på enkeltrevisorer. Antall klager på revisorer har vært 16 i 1996, 21 i 1997 og 24 i 1998, men er fortsatt på et vesentlig lavere nivå enn for få år tilbake.

Kredittilsynet har i 1998 gjennomført et større generelt tilsyn med de største revisjonsselskapene. Disse selskapene driver en mangfoldig virksomhet og spiller etterhvert en viktig rolle i samfunnsøkonomien. Etter tilsynene er det avgitt rapport både til det enkelte selskap, samt en fellesrapport som tar opp problemstillinger som er felles for alle selskapene.

Hovedinntrykket fra tilsynet er meget positivt for bransjen. Tilsynet forsterket inntrykket av at norsk revisjon holder høy internasjonal standard. Ifellesrapporten har Kredittilsynet kommentert forhold i forbindelse med revisorlovens regler om taushetsplikt, habilitet og uavhengighet, samt habilitetskontroll, solidaransvar, oppdragsjournal og omfanget av revisors substansielle kontroller på hvert enkelt oppdrag.

Kredittilsynet har også tatt initiativ til en nærmere dialog med de store revisjonsselskapene om spørsmål knyttet til revisors uavhengighet og bransjens rådgivning overfor revisjonsklienter.

Statistikken over vedtak går fram av tabell 5. Vedtakene som berører registrerte revisorer, gjelder i det alt vesentlige revisorer på overgangsordningen og uten foreningstilknytning. Det er fortsatt slik at et høyt antall revisorer (1998: 17 stk.) frivillig innleverer sin bevilling etter varsel om tilsyn. Dette har igjen sammenheng med at de svakeste revisorgrupperingene er prioritert i det aktive tilsynsarbeidet. Antall sanksjonsvedtak i 1998 er litt lavere enn i foregående år. Dette skyldes hovedsakelig at avdelingens ressurser i første halvår ble satt inn i tilsynet med de store revisjonsselskapene. Ved årsskiftet 1998/1999 var det imidlertid 85 nye ordinære revisorsaker under behandling, inklusive klagesaker som ikke er ferdigbehandlet.

Antall nye statsautoriserte revisorer var i 1998 104, antall nye registrerte revisorer var 184, mens det ble registrert til sammen 52 nye revisjonsselskaper.

Ny revisorlov ble vedtatt i Stortinget 17.desember 1998. Kredittilsynet har påbegynt arbeidet med nye forskrifter og vurderinger av de prinsipper som ligger til grunn for tilsynsarbeidet i lys av den nye loven.

Internkontroll

Kredittilsynet har i 1998 gjennomført tre seminarer i samarbeid med de to bankforeningene og forsikringsforbundet hvor forskriften om internkontroll er satt under debatt. Seminarene ble meget positivt mottatt og ga verdifulle innspill til både institusjonene og Kredittilsynet. Året har forøvrig vært preget av et større internasjonalt initiativ på området.

Accounting, auditing and IT

Kredittilsynet is responsible for the supervision of auditors and accountants. This includes licences, registration and supervision of individuals and firms listed in the registers. Kredittilsynet also performs tasks related to the rules on internal control and money laundering, and handles appeals against penalties imposed by the Register of Company Accounts in Brønnøysund. Kredittilsynet drafts proposals for provisions to apply specifically to institutions supervised pursuant to the Act on the Supervision of Credit Institutions, Insurance Companies and Securities Trading. It also performs a number of administrative functions in the field of general accounting, and supervises financial institutions' IT operations and the associated body of rules.

The Accounting Act was passed in 1998 and comes into force on 1 January 1999. In 1998 Kredittilsynet drafted - and completed a consultation round on - regulations to the Accounting Act.

A study of accounting treatment of loan losses was completed in 1998. The study shows that Norwegian rules in this area are well in line with accepted accounting standards and international practice.

In 1998 Kredittilsynet was the supervisory body for the Accountants Authorisation Board and the appeals body for decisions of the Board. In 1998 39 appeals against the Board's decisions were dealt with. Of these, seven were successful. Based on the ministry's assessments and conclusions, the Storting¹ decided to assign responsibility for the authorisation scheme to Kredittilsynet as from 1 January 1999.

Since 1990 penalties have been imposed on board chairmen of companies for late filing of accounts with the Register of Company Accounts. In 1998 Kredittilsynet handled 232 appeals against the Register's decisions to impose late-filing penalties. Kredittilsynet reversed the Register's decision in 25 cases.

Auditors and auditing activity were monitored on a broad basis in 1998. Complaints against auditors totalled 16 in 1996, 21 in 1997 and 24 in 1998, but are still far fewer in number than a few years back. In1998 Kredittilsynet also carried out a major general supervision of the biggest auditing firms. Kredittilsynet's main impression is highly favourable for the sector, and the supervision in question reinforced the impression that Norwegian auditors maintain a high international standard. Kredittilsynet has initiated a dialogue with leading auditing firms on issues related to auditors' independence and the advice given by auditors to their clients.

A new Auditors Act was passed in the Storting on 17 December 1998. Kredittilsynet has started work on new regulations and on assessing the principles underlying supervision in the light of the new Act.

In 1998 Kredittilsynet held three seminars in conjunction with the two Norwegian bankers' associations and the Association of Norwegian Insurance Companies at which the internal control regulations were debated.